00146中国税制自考考试重点资料(精心整理)

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简述税收的原则及其含义(1)财政原则(首要原则)又称财政收入原则,是指税收应为国家提供充足的财政收入,以满足财政支出的需要。(2)公平原则。税收公平只是一种相对的公平,它包含两个层次:税负公平、机会均等。所谓税负公平,是指纳税人的税收负担要与其收入相适应。这必须考虑以下两点:一是具有同样纳税条件的纳税人应当缴纳相同的税额,即横向公平;二是具有不同纳税条件的纳税人应承担不同的税额,即税收的纵向公平。机会均等,是指基于竞争的原则,通过税收杠杆的作用,力求改善不平等的竞争环境,鼓励企业在同一起跑线上展开竞争,以达到社会经济有秩序发展的目标。要实现机会均等,就必须贯彻国民等遇原则,实现真正的公平竞争。(3)效率原则,就是政府征税,包括税制的建立和税收政策的运用,应讲求效率。(4)法治原则。

4、全额累进和超额累进税率的区别:(1)全额累进税率:按征税对象的绝对数额划分征税级距,就纳税人的征税对象全部数额按与之相对应的级距税率计征的一种累进税率,一定征税对象的税额只适用一个等级的税率。(2)超额累进税率:按征税对象的绝对数额划分征税级距,就纳税人征税对象全部数额中符合不同级距部分的数额,分别按与之相适应的各级距税率计征的一种累进税率,一定征税对象的税额会同时适用几个等级的税率。采用速算扣除数计算应纳税额的公式是:应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。

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